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什么是持有至到期投资(企业的持有至到期投资应怎样核算)

什么是持有至到期投资(企业的持有至到期投资应怎样核算)

每个企业在发展的过程中,资金的实力也是不一样的。企业如果有意持有至到期投资,那什么是持有至到期投资?企业的持有至到期投资应怎样核算?请随会计网小编往下看。

持有至到期投资的定义是什么?

持有到期日投资(持有到期日证券,HTM证券)是指企业持有到期债券的意图和能力。这些证券在一年内或者一年以上的业务周期内到期的,应当以流动资产报告;超过经营周期一年以上的,应当以长期资产报告持有的到期日投资。所有持有至到期的投资按成本入账,利息收入按收益时间入账。

企业持有至到期投资是怎样核算的?

持有至到期的投资的主要会计处理

持有至到期投资,采用实际利率法,以摊销成本计量。实际利率法是指按实际利率计算摊余成本和期间利息成本的方法。摊余成本是指持有至到期投资初始金额扣除已偿还本金、累计摊余金额加上或减去减值损失后的金额。

1.企业从持有到期日所取得的投资,应当按照投资的面值,记入未收回的支付价格中的应收利息,并借记到“应收利息”帐户。贷记“银行存款”和其他科目,根据其差额、借方或贷记本账户(利息调整)。

2.在资产负债表日,如果持有至到期日的投资是分期付款的利息,而本金债券的投资是一次性偿还的,通过计算票面利率确定的应计未收利息应记入“应收利息”账户。由摊销成本和到期日投资的实际利率确定的利息收入,应当按照其差额记入“投资收入”账户,并借记或贷记本账户(利息调整数)。

持有至到期投资为一次性还本付息债券投资。资产负债表日按票面利率确定的应收利息,借记科目(应计利息)、持有至到期投资的摊余成本和按实际利率计算确定的利息收入。

到期日投资的购买价格中已到利息支付期的债券利息,应当记入“银行存款”账户,贷记“应收利息”账户。

在分期付款期间支付的利息,从本金偿还到投资持有到期,借记为“银行存款”,贷记为“应收利息”。

三。出售持有至到期投资,借记已计提减值准备的“银行存款”等项目,借记“持有投资减值准备至到期”等项目,按账面余额贷记项目(成本、利息调整、应计利息),贷记或借记“投资”项目。收入”根据其差额。

4.本账户结束时的借方余额反映了企业持有到期日的投资的摊销成本。

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